THU NHẬP 2 NƠI CÓ ĐƯỢC LÀM CAM KẾT KHÔNG KHẤU TRỪ THUẾ TNCN?

by Huế Chiaki | 17/09/2024 | Lượt xem: 209

Thu nhập 2 nơi có được làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN?

Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về trường hợp làm cam kết không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân như sau:

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

…

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

=> Như vậy, cá nhân được phép làm cam kết không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

Chỉ có một nguồn thu nhập duy nhất từ việc làm không ký hợp đồng hoặc hợp đồng ngắn hạn (dưới 3 tháng) mà có tổng thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần.
Tổng thu nhập chịu thuế trong năm sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (dưới 132 triệu đồng/năm).
Cá nhân phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

=> Cá nhân có thu nhập 2 nơi sẽ không được làm cam kết 08/CK-TNCN

Ví dụ: Trong năm 2024, bà A ký hợp đồng lao động với 2 Công ty như sau:

- Tại công ty Huế Chiaki: ký hợp đồng lao động vô thời hạn => sẽ tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần.

- Tại công ty Minh Khang: ký hợp đồng khoán việc => sẽ tính thuế TNCN theo tỷ lệ 10% .

=> Không được làm cam kết thu nhập vì không đủ điều kiện (đang có thu nhập tính thuế theo biểu lũy tiến tại công ty Huế Chiaki)

Thu nhập 2 nơi có được ủy quyền quyết toán thuế?

Nếu thuộc một trong những trường hợp nêu tại tiết d.2 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì mới được ủy quyền quyết toán thuế TNCN.

d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

=> Như vậy, người có thu nhập 2 nơi muốn ủy quyền quyết toán thuế thì:

Chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và vẫn đang làm việc tại đó.
Có thu nhập tại một nơi nhưng trong năm có thêm thu nhập vãng lai từ các nơi khác, với điều kiện thu nhập vãng lai không vượt quá 10 triệu đồng/tháng và đã khấu trừ 10% thuế TNCN nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này thì mới được ủy quyền quyết toán thuế TNCN.

Ví dụ: Năm 2024, Anh T có thu nhập từ tiền lương tại công ty A theo hợp đồng vô thời hạn.

Đồng thời, thu nhập vãng lai ở công ty B là 100 triệu/năm đã khấu trừ thuế 10%

=> Tiền thu nhập vãng lãi ở công ty B 1 tháng là 100/12 = 8.3 triệu (

=> Nếu anh T không có nhu cầu quyết toán thuế đối với khoản thu nhập vãng lai thì anh T ủy quyền quyết toán thuế năm 2024 cho công ty A (Công ty A chỉ quyết toán thay anh T số tiền mà công ty A trả)

=> Nếu anh T có nhu cầu quyết toán thuế đối với cả 2 khoản thu nhập thì anh T tự quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý công ty A (vì thời điểm quyết toán anh T đang làm tại công ty A)

Cá nhân có thu nhập 2 nơi thì đóng BHXH như thế nào?

BHXH: chỉ tham gia 1 nơi, tại nơi ký hợp đồng lao động đầu tiên, các nơi còn lại không phải đóng
BHTN: chỉ tham gia 1 nơi, tại nơi ký hợp đồng lao động đầu tiên, các nơi còn lại không phải đóng
BHYT: chỉ tham gia 1 nơi, nơi ký HĐLĐ có mức tiền lương cao nhất, các nơi còn lại không phải đóng